Daňové odpisy
Daňové odpisy
Vypočítají se podle Zákona o daních z příjmů, ten stanoví maximální možnou výši odpisů, kterou u jednotlivých druhů majetku si může účetní jednotka uplatnit do daňových nákladů. Dlouhodobý hmotný majetek je rozdělen do šesti odpisových skupin, které mají předepsanou dobu používání.
| Odpisová skupina | Doba odepisování | Příklady |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | kancelářské stroje a počítače, televizní kamery... |
| 2 | 5 let | sobní a nákladní automobily, rozhlasové a televizní příjímače... |
| 3 | 10 let | klimatizační zařízení, kotle pro ústřední vytápění, jeřáby, lok |
| 4 | 20 let | budovy ze dřeva a plastů, oplocení budov a inženýrských staveb... |
| 5 | 30 let | výrobní budovy, komunikace (silnice, dálnice, mosty, tunely...) |
| 6 | 50 let | administrativní budovy, hotely, obchodní domy, školy, muzea... |
Existují dva způsoby daňového odpisování, které si podnikatel může zvolit:
a) rovnoměrné (lineární) – odpisy se dostávají během let do nákladů rovnoměrně
b) zrychlené (degresivní) – odpisy jsou v prvních letech vyšší
Odpisování rovnoměrné (lineární)
Odpisové sazby jsou přiřazeny tabulkou a odpisy vypočítáme podle vzorce:
On = (PC * k) / 100
O – odpis v daném roce
PC – pořizovací ceny
k – příslušný koeficient podle tabulky (v podstatě počítáme procenta o něž s dlouhodobý majetek každý rok opotřebuje)
n – označuje odpisový rok (odpis v prvním roce…O1)
| Odpisová skupina | V prvním roce odpisování | V dalších letech odpisování | Pro zvýšenou vstupní cenu |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 | 40 | 33,3 |
| 2 | 11 | 22,25 | 20 |
| 3 | 5,5 | 10,5 | 10 |
| 4 | 2,15 | 5,15 | 5 |
| 5 | 1,4 | 3,4 | 3,4 |
| 6 | 1,02 | 2,02 | 2 |
Zrychlené odpisování (degresivní)
Jednotlivým odpisovým skupinám jsou opět přiřazeny koeficienty podle tabulek.
Odpisy vypočítáme podle vzorce:
V prvním roce…………… On = PC / k
V dalším roce…………… On = (2 * ZC) / (k - n)
PC – pořizovací cena
ZC – zůstatková cena
K – koeficient v prvním roce odepisování
k – koeficient platný v dalších letech
n – rok odepisování
ZC = PC – oprávky
| Odpisová skupina | V prvním roce odpisování | V dalších letech odpisování | Pro zvýšenou vstupní cenu |
|---|---|---|---|
| 1 | 3 | 4 | 3 |
| 2 | 5 | 6 | 5 |
| 3 | 10 | 11 | 10 |
| 4 | 20 | 21 | 20 |
| 5 | 30 | 31 | 30 |
| 6 | 50 | 51 | 50 |
Pravidla pro daňové odpisování
1) Odepisuje se dlouhodobý majetek (dále jen DM) zařazený do užívání, neodepisují se pozemky a umělecká díla. DM se odepisuje do výše pořizovací ceny, sestaví se odpisový plán a ten se musí dodržovat po celou dobu odpisování.
2) Vyjadřují se jako roční – nezohledňuje se část roku.
3) Odpisy nemusí podnikatel uplatnit – je to jeho právo, nikoliv povinnost.
4) Odpisuje vlastník nikoliv nájemce.
5) Zaokrouhlují se na celé koruny nahoru.
6) Pokud dojde k technickému zhodnocení DM (rekonstrukce, modernizace nad 40 tis. Kč) zvyšuje se hodnota DM – odepisuje se podle sazeb pro zvýšenou vstupní cenu (dle zákona).
Zákon o dani z příjmu umožňuje u vybraných druhů majetku zvýšit odpis v prvním roce o 10 %, 15 % nebo 20 % vstupní ceny. Jedná se o majetek zařazený do 1 až 3 odpisové skupiny (kromě osobních automobilů) a účetní jednotky musí být jeho prvním vlastníkem. V následujících letech se pak částky odpisů snižují oproti „standardnímu“ odpisování.